加密貨幣贈與稅2026攻略
✍️ 本文作者
陳威廷 | 加密貨幣稅務規劃專家
國立臺灣大學財務金融學系畢業，美國註冊會計師(CPA)資格持有者。專注於加密貨幣稅務規劃與跨境資產配置領域超過10年，曾協助超過500位高淨值客戶完成數位資產傳承規劃。定期受邀於《數位時代》、《財訊》等媒體發表專業評論。
加密貨幣的贈與稅規劃在2026年變得越來越重要，隨著數位資產價值持續攀升，許多投資者開始思考如何將手中的比特幣、以太坊等加密貨幣合法轉移給家人。我個人認為掌握贈與稅規則不僅能節省大筆稅金，更能讓財富順利傳承給下一代，這對於長期持有大量加密資產的投資者來說是必須了解的關鍵知識。
美國國稅局(IRS)將加密貨幣視為財產而非貨幣，這意味著所有適用於傳統財產的贈與稅規則同樣適用於數位資產。從比特幣到各種代幣，只要進行無償轉讓就可能觸發贈與稅申報義務。了解這些規則能幫助你在合法範圍內最大化贈與效益，避免不必要的稅務風險和潛在的罰款問題。
隨著2024年比特幣現貨ETF獲批以及機構投資者大規模進場，加密貨幣已經從邊緣資產躍升為主流投資工具。越來越多的家庭開始持有相當規模的數位資產，財富傳承規劃也成為迫切需求。根據統計，全球約有4億人持有加密貨幣，其中相當比例的持有者已經開始考慮如何將這些資產傳給下一代。
本篇攻略將從贈與稅的基礎概念開始，逐步深入到年度免稅額運用、家庭轉讓策略、成本基礎計算、申報要求，以及進階的節稅工具。無論你是剛開始接觸加密貨幣稅務規劃，還是已經有一定基礎想要優化策略，這份指南都能為你提供實用的參考價值喔。
🎁 加密貨幣贈與稅基礎知識
加密貨幣贈與稅的核心概念建立在美國稅法對數位資產的定義之上。根據IRS Notice 2014-21，虛擬貨幣被認定為財產(Property)，這一分類直接決定了贈與時的稅務處理方式。當你將比特幣或其他加密貨幣無償轉移給他人時，這筆交易在稅法上被視為財產贈與，需要遵循聯邦贈與稅的相關規定。這個認定在2023年的Revenue Ruling 2023-14中再次獲得確認，IRS明確表示所有虛擬貨幣和數位資產都適用現有的財產稅規則。
贈與稅的責任通常由贈與人承擔，而非受贈人。這意味著如果你將價值超過年度免稅額的加密貨幣贈送給子女或朋友，申報義務和潛在的稅務負擔都落在你身上。受贈人收到加密貨幣時通常不需要繳納所得稅，但未來出售時可能面臨資本利得稅的問題。這種責任分配機制是美國稅法的基本原則，與許多其他國家由受贈人繳稅的制度有所不同。
贈與的定義相當廣泛，包括直接轉帳到他人錢包、購買加密貨幣後贈送、甚至支付他人的加密貨幣購買費用都可能構成贈與。唯一的例外是配偶之間的轉移，根據婚姻無限扣除額(Unlimited Marital Deduction)規定，夫妻間的加密貨幣轉移不受贈與稅限制，這為夫妻共同進行稅務規劃提供了極大的靈活性。需要注意的是，這項優惠僅適用於雙方都是美國公民的情況，若配偶為非公民則有年度限額。
贈與時加密貨幣的估值採用轉移當日的公平市場價值(Fair Market Value, FMV)。對於在主流交易所交易的幣種，通常以轉移時的市場價格為準。IRS建議使用贈與當日的收盤價或當日最高價與最低價的平均值。若是較少交易的代幣或NFT，可能需要專業評估。準確記錄贈與日期和當時價格對於日後申報至關重要，建議使用區塊鏈瀏覽器擷取交易時間戳記作為證明文件。
加密貨幣的去中心化特性帶來了一些獨特的稅務挑戰。不同於傳統金融資產有明確的託管機構和交易記錄，加密貨幣可以透過點對點方式直接轉移，這讓追蹤和記錄變得更加複雜。然而區塊鏈的公開透明性質也讓IRS有能力透過鏈上分析工具追蹤大額轉帳。2023年起IRS與多家區塊鏈分析公司合作，加強對加密貨幣交易的監控力度。
🎁 贈與稅基礎要素比較表
| 項目 | 說明 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 稅務責任方 | 贈與人 | 受贈人無需繳納贈與稅 |
| 估值方式 | 轉移日公平市場價值 | 保留價格證明文件 |
| 配偶轉移 | 婚姻無限扣除 | 雙方需為美國公民 |
| 申報表格 | IRS Form 709 | 次年4月15日前提交 |
| 資產分類 | 財產(Property) | 非貨幣分類 |
各種類型的加密資產在贈與稅處理上大致相同，無論是比特幣、以太坊、穩定幣還是NFT都適用相同的規則。唯一可能產生差異的是估值方式，對於流動性較低的資產可能需要更複雜的估值程序。DeFi協議中的流動性提供者代幣(LP Token)或質押中的代幣贈與情況則更為複雜，建議諮詢專業稅務顧問處理。
理解這些基礎知識是進行有效稅務規劃的第一步。加密貨幣的去中心化特性並不意味著可以逃避稅務義務，相反地，區塊鏈的透明性使得IRS更容易追蹤大額轉帳。主動了解規則並合規申報，才是保護資產的明智之舉。隨著監管環境日趨成熟，提前做好規劃將為你省去未來可能面臨的法律風險和罰款。
⚡ 想了解更多加密貨幣稅務知識嗎？
👇 立即查看官方資源
💰 2026年度免稅額度解析
2026年的年度贈與免稅額(Annual Exclusion)預計將調整至19,000美元，這是每位贈與人可以贈送給每位受贈人的免稅金額。這個數字會根據通貨膨脹進行調整，從2023年的17,000美元逐步上升到2024年的18,000美元，再到2025年預計的18,000至19,000美元區間。善用這個免稅額度是最基本也最有效的節稅策略，在額度內的贈與不需要任何申報就能完成轉移。
年度免稅額的計算方式是按每位受贈人獨立計算，而非按贈與總額計算。這個機制創造了顯著的規劃空間。舉例來說，如果你有三個成年子女和三個孫輩共六位受贈人，2026年你可以分別贈送每人19,000美元的比特幣，總計114,000美元完全免稅且無需申報。若配偶也參與分割贈與，這個數字可以翻倍至228,000美元。對於持有大量加密資產的家庭來說，每年系統性地利用免稅額度可以在數年內轉移非常可觀的財富。
夫妻可以利用「分割贈與」(Gift Splitting)策略，將單方的贈與視為雙方共同贈與。這樣一來，夫妻合計可以對同一受贈人贈送高達38,000美元的加密貨幣而無需繳納贈與稅。這種策略特別適合想要加速財富轉移的家庭，但需要雙方同意並在Form 709上共同簽名確認。即使只是使用分割贈與而未超過合計免稅額，技術上仍需要提交Form 709進行申報。
除了年度免稅額，還有終身贈與稅免稅額(Lifetime Gift Tax Exemption)可以使用。2026年這個額度預計約為1,300萬美元左右，但需要特別注意的是根據2017年《減稅與就業法案》(TCJA)的日落條款，這個高額度可能在2026年後大幅縮減至約650萬美元。這個政策變動使得2025和2026年成為進行大額贈與的關鍵窗口期，許多高淨值家庭正在加速財富轉移計劃。
終身免稅額與遺產稅免稅額是統一額度(Unified Credit)，兩者共用同一個限額。如果你在生前使用了300萬美元的終身贈與免稅額，那麼身後可用的遺產稅免稅額就減少300萬美元。因此規劃時需要從整體財富傳承的角度來考量，權衡生前贈與和身後繼承的利弊。對於加密貨幣這類高波動性資產，選擇在價格相對低點時贈與可以最大化免稅額的效用。
💰 2026年贈與免稅額度一覽表
| 免稅類型 | 2026年額度 | 適用說明 |
|---|---|---|
| 個人年度免稅額 | $19,000 | 每位受贈人每年 |
| 夫妻分割贈與 | $38,000 | 需雙方同意並申報 |
| 終身免稅額 | 約$13,000,000 | 與遺產稅額度共用 |
| 配偶間轉移 | 無限制 | 雙方皆為美國公民 |
| 非公民配偶 | 約$185,000 | 年度特別免稅額 |
值得注意的是，教育費用和醫療費用的直接支付可以額外豁免贈與稅，這些不計入年度免稅額。這項規定稱為「合格轉移」(Qualified Transfers)，關鍵在於必須直接支付給教育機構或醫療提供者，而非給受益人本人。如果你想幫助子女支付加密貨幣相關課程、區塊鏈技術培訓，甚至是大學學費，直接支付給教育機構可以享受額外的稅務優惠，不受任何金額限制。
對於居住在有州贈與稅的地區(如康乃狄克州)的納稅人，還需要考慮州級贈與稅的影響。雖然大多數州不單獨徵收贈與稅，但少數州有自己的規定。在進行大額贈與規劃時，應該綜合考慮聯邦和州兩個層面的稅務影響，確保策略的完整性和有效性。
👨👩👧👦 家庭轉讓策略規劃
家庭內部的加密貨幣轉讓需要周詳的策略規劃，不同家庭成員之間的贈與可能產生不同的稅務影響。對成年子女的贈與是最常見也最直接的情況，父母可以每年利用年度免稅額將加密資產逐步轉移給成年子女。這種方式的優點是簡單明瞭，子女獲得資產後可以自由處置，無論是繼續持有還是出售都由他們自行決定。
對於未成年子女的贈與則需要更謹慎的處理方式。由於未成年人在法律上不能自行管理財產，通常需要設立統一贈與未成年人法案帳戶(UTMA/UGMA Account)或信託來管理這些數位資產。UTMA帳戶由成年人擔任監護人管理，直到子女達到法定年齡(通常18-21歲，視州法規定)後資產自動移轉給他們。這種安排既能實現財富轉移，又能確保資產在子女成年前得到妥善管理。
未成年人接受加密貨幣贈與時適用「兒童所得稅」(Kiddie Tax)規則。這意味著如果未成年子女出售贈與的加密貨幣並產生超過一定金額的資本利得，可能需要按照父母的稅率課稅。2026年的門檻預計為2,500美元左右，前1,250美元免稅，接下來1,250美元按子女稅率，超過部分按父母最高邊際稅率計算。這項規則的目的是防止父母透過轉移高收益資產給子女來避稅。
祖父母對孫輩的贈與可能觸發「隔代轉移稅」(Generation-Skipping Transfer Tax, GST)。這是一種額外的稅負，稅率高達40%，目的是防止富裕家庭跳過一代來避免遺產稅。不過GST也有免稅額度，與終身贈與稅免稅額相同，2026年約1,300萬美元。合理規劃可以讓三代人都享受到加密資產增值的好處，同時避免GST稅的衝擊。需要注意的是GST免稅額也可能在2026年後隨TCJA日落而大幅縮減。
家族有限合夥(Family Limited Partnership, FLP)和家族有限責任公司(Family LLC)是進階的財富轉移工具。將加密貨幣轉入這類實體後，可以逐步贈與合夥權益或會員權益給家族成員。由於缺乏市場流動性和控制權限制，這些權益可能享有估值折扣(通常15-35%)，從而在相同免稅額度內轉移更多價值。例如價值100萬美元的比特幣放入FLP後，贈與的合夥權益可能只估值65-85萬美元。
設立這類實體需要有真實的商業目的而非僅為避稅，否則IRS可能否認折扣的有效性。實務上，許多家庭將FLP或Family LLC定位為家族投資管理工具，由年長一代擔任普通合夥人(GP)管理日常決策，年輕一代作為有限合夥人(LP)享有經濟利益。這種結構既能達到財富轉移目的，又能讓父母在有生之年保持對資產的控制權。
👨👩👧👦 家庭轉讓策略比較表
| 轉讓對象 | 主要考量 | 建議策略 | 注意事項 |
|---|---|---|---|
| 成年子女 | 年度免稅額 | 每年定期贈與 | 記錄成本基礎 |
| 未成年子女 | Kiddie Tax | UTMA帳戶管理 | 出售時機規劃 |
| 孫輩 | GST稅 | 善用GST免稅額 | 2026年後額度縮減 |
| 配偶 | 無贈與稅 | 資產平衡配置 | 需雙方皆為公民 |
| 家族實體 | 估值折扣 | FLP/LLC結構 | 需有商業目的 |
慈善餘額信託(Charitable Remainder Trust, CRT)是另一個值得考慮的工具。將高度增值的加密貨幣轉入CRT，可以獲得慈善扣除額，同時信託可以免稅出售資產並重新投資產生收益。受益人(可以是你自己或家人)在一定期間內領取年金或比例收入，期滿後餘額捐贈給指定慈善機構。這種安排既能實現部分財富傳承，又能達成慈善目標並獲得稅務優惠。
對於擁有國際家庭成員的情況，跨境贈與規劃更加複雜。贈與給非美國居民的外國人在美國稅法下通常沒有問題，但受贈人所在國家可能有自己的贈與稅或所得稅規定。相反地，接受外國人的贈與超過一定金額(2026年約100,000美元)需要在Form 3520上申報，否則面臨高額罰款。跨境規劃需要同時考慮雙邊稅法和可能適用的租稅協定。
📊 成本基礎轉移規則
成本基礎(Cost Basis)的轉移規則是加密貨幣贈與稅務規劃中最重要卻常被忽視的環節。當你贈送加密貨幣給他人時，受贈人不是以收到時的市價作為成本基礎，而是繼承你當初購買時的原始成本。這種「延續成本基礎」(Carryover Basis)規則直接影響受贈人未來出售時需要繳納多少資本利得稅，對整體稅務規劃有重大影響。
舉例來說明這個概念的重要性：假設你在2020年以10,000美元購買的1枚比特幣，到2026年價值已達100,000美元。如果你將這枚比特幣贈送給子女，子女的成本基礎仍然是10,000美元而非100,000美元。當子女在2028年以150,000美元出售時，需要為140,000美元的資本利得繳稅(150,000減去10,000)，而非僅50,000美元(150,000減去100,000)。這就是為什麼某些情況下贈與高增值資產可能不是最佳選擇。
持有期間也會從贈與人延續到受贈人，這一點對稅率有重要影響。如果你持有比特幣超過一年後贈與，受贈人出售時可以享受長期資本利得稅率(根據收入水平為0%、15%或20%)。這比短期資本利得按普通所得稅率(最高37%)課稅優惠許多。因此贈與前確保資產已持有超過一年是明智的做法。若你持有不足一年就贈與，受贈人需要加上你的持有期間達到一年以上才能享受長期稅率。
有一種特殊情況稱為「雙重成本基礎」(Dual Basis)規則，當贈與時資產的公平市場價值低於贈與人的成本基礎時適用。例如你以50,000美元購買的加密貨幣，贈與時市價已跌至30,000美元。此時受贈人的成本基礎取決於未來出售價格：若以高於50,000美元出售，使用50,000美元計算利得；若以低於30,000美元出售，使用30,000美元計算損失；若出售價格在30,000至50,000美元之間，則沒有利得也沒有損失可以認列。這種規則有效防止了透過贈與來人為創造或轉移資本損失。
與贈與不同的是，繼承的加密貨幣可以獲得「調升成本基礎」(Stepped-Up Basis)，以被繼承人死亡時的公平市場價值作為新的成本基礎。這意味著所有之前的未實現增值都不會被課稅。假設同樣一枚從10,000美元增值到100,000美元的比特幣，如果是透過繼承取得，繼承人的成本基礎就是100,000美元，未來即使以110,000美元出售也只需要為10,000美元的利得繳稅。
📊 成本基礎轉移規則比較表
| 轉移類型 | 成本基礎規則 | 稅務影響 | 適用情境 |
|---|---|---|---|
| 贈與(增值資產) | Carryover Basis | 繼承原始成本 | 大多數贈與 |
| 贈與(貶值資產) | Dual Basis | 視出售價格而定 | 資產低於成本時 |
| 繼承 | Stepped-Up Basis | 死亡時市價 | 遺產轉移 |
| 配偶贈與 | Carryover Basis | 無贈與稅 | 婚姻扣除適用 |
| 社區財產州繼承 | 雙重Stepped-Up | 配偶雙方都調升 | 加州等9州 |
這個差異意味著持有高度增值加密貨幣的年長者，有時候保留資產到身後再轉移可能比生前贈與更節稅。當然這需要根據個人健康狀況、資產規模、家庭需求和對資產控制權的偏好來權衡決定。對於預期壽命較長且子女有即時資金需求的情況，生前贈與可能更合適；對於高齡且資產增值幅度巨大的情況，繼承可能稅務上更有利。
居住在社區財產制(Community Property)州份如加州、德州、華盛頓州等的夫妻有額外優勢。當一方配偶去世時，不僅死者的一半社區財產獲得Stepped-Up Basis，連在世配偶持有的另一半也可以調升。這種「雙重調升」可以徹底消除婚姻期間所有共同財產的未實現增值。對於持有大量增值加密貨幣的社區財產州夫妻，這可能是數百萬美元稅金的差異。
記錄保存對於成本基礎的追蹤至關重要。建議為每筆加密貨幣購買保留完整記錄，包括：購買日期和時間、購買價格(以美元計)、購買數量、交易手續費、交易所或平台名稱，以及任何相關的確認郵件或交易截圖。這些資料在未來出售或贈與時都是計算稅務的重要依據。
📋 贈與稅申報要求
當你的加密貨幣贈與超過年度免稅額時，必須在次年4月15日前提交IRS Form 709(美國贈與及隔代轉移稅申報表)。即使你不需要實際繳納贈與稅(因為使用終身免稅額抵扣)，申報義務仍然存在，這一點非常重要。Form 709的目的是追蹤你終身免稅額的使用情況，確保IRS能夠準確計算你最終的遺產稅負擔。未申報可能導致5%-25%的罰款和利息，嚴重情況下還可能面臨審計。
Form 709需要詳細列出每筆超額贈與的資訊，包括受贈人的姓名、地址和社會安全號碼或納稅人識別號、你與受贈人的關係、贈與日期、資產的詳細描述(幣種、數量、錢包地址等)、贈與時的公平市場價值，以及你的原始成本基礎和持有期間。對於加密貨幣贈與，IRS預期看到比傳統資產更詳細的描述，包括具體的代幣名稱和數量。
建議在提交Form 709時附上支持文件，包括交易所或區塊鏈瀏覽器的交易記錄截圖作為贈與證明、CoinMarketCap或類似平台顯示贈與日價格的截圖、你的原始購買記錄證明成本基礎，以及任何專業估值報告(若適用於較少交易的資產)。雖然IRS不要求必須附上這些文件，但完整的記錄可以在審計時保護你免受額外質疑。
如果選擇夫妻分割贈與(Gift Splitting)，Form 709需要由雙方簽名確認同意，且配偶也必須單獨提交自己的Form 709即使該配偶本身沒有進行任何贈與。表格中有專門的區塊用於記錄分割贈與的選擇和配偶資訊。這增加了申報的複雜性，但可以有效擴大年度免稅額度達到雙倍效果。
加密貨幣估值是申報中最棘手的部分，也是IRS審計時最關注的環節。對於比特幣和以太坊等主流幣種，可以使用CoinMarketCap、CoinGecko、TradingView等平台在贈與日的收盤價，或者使用當日最高價和最低價的平均值。IRS在其指南中表示接受「合理的估值方法」，但這個合理性需要能夠解釋和支持。對於較小眾的代幣或NFT，可能需要取得專業評估報告。
📋 贈與稅申報文件清單
| 文件類型 | 內容說明 | 取得方式 | 保存期限 |
|---|---|---|---|
| Form 709 | 贈與稅申報表 | IRS官網下載 | 永久保存 |
| 區塊鏈交易記錄 | 轉帳證明 | Etherscan/Blockchain.com | 永久保存 |
| 價格證明 | 贈與日市場價格 | CoinMarketCap截圖 | 7年以上 |
| 成本基礎文件 | 原始購買記錄 | 交易所報表 | 永久保存 |
| 專業估值報告 | 低流動性資產估值 | 委託專業估值師 | 永久保存 |
Form 709的提交截止日期與個人所得稅相同，為次年4月15日。如果需要延期，可以申請Form 4868獲得自動延長至10月15日，這項延期同時適用於Form 1040和Form 709。但需要注意的是，延期僅延長申報時間而非繳稅時間，如果有應繳贈與稅(超過終身免稅額的情況)，仍需在4月15日前支付以避免罰款和利息。
保存完整的贈與記錄對受贈人未來申報同樣至關重要。建議在完成贈與時同時向受贈人提供一份書面贈與備忘錄，詳細記載贈與日期、幣種和數量、贈與時的市價、你的原始成本基礎和購買日期，以及你的持有期間。這些資訊在受贈人未來出售時計算資本利得必不可少。如果缺乏記錄，IRS可能要求受贈人以零成本基礎計算，大幅增加其稅負。
🚀 進階贈與策略
不可撤銷人壽保險信託(Irrevocable Life Insurance Trust, ILIT)結合加密貨幣贈與可以創造強大的財富傳承工具。運作方式是每年將加密貨幣贈與信託(利用年度免稅額)，信託將加密貨幣出售後用現金購買人壽保險。由於保單由信託持有而非你本人，身故時保險金支付給受益人完全免徵所得稅和遺產稅。這種策略可以將高度波動的加密資產有效轉化為穩定的免稅財富傳承工具。
ILIT的設立需要注意「克魯米權力」(Crummey Power)的運用。每次贈與到信託時，受益人必須有權在一定期間(通常30-60天)內提取贈與金額，這樣才能讓贈與符合年度免稅額的「現時利益」(Present Interest)要求。實務上受益人通常不會行使這項權力，但必須給予他們這個選擇權並以書面通知他們。缺少這個步驟可能導致整個贈與被視為未來利益贈與，無法使用年度免稅額。
設立故意瑕疵授予人信託(Intentionally Defective Grantor Trust, IDGT)是另一種高階策略，特別適合預期會大幅增值的加密資產。你將加密貨幣以公平市價出售給IDGT以換取本票(Promissory Note)，這筆交易不產生資本利得稅因為在所得稅法上信託被視為你的延伸。信託可以免稅出售資產，用收益支付本票利息(適用AFR最低利率)，任何超額增值完全歸屬信託受益人且不在你的遺產中。
IDGT策略的關鍵在於「種子資本」(Seed Gift)的設立。你需要先贈與約信託總值10%的金額作為信託的初始資本，這筆贈與會消耗你的終身免稅額。之後進行的出售交易必須是真正的公平交易，本票需要有足夠的擔保品和合理的利率(至少達到IRS公布的AFR利率)。如果安排不當，IRS可能將整個交易重新定性為贈與，導致嚴重的稅務後果。
529教育儲蓄計劃允許五年期加速贈與(Super-Funding或Front-Loading)。你可以一次性贈與五年份的年度免稅額到子女或孫輩的529帳戶，2026年這意味著單人可以贈與95,000美元(19,000美元乘以5年)，夫妻合計190,000美元。這筆贈與在稅務上被視為五年內均勻分配。雖然529帳戶主要用於教育費用，但這種策略可以大量快速轉移財富並享受免稅增長，釋放其他資產包括加密貨幣用於直接贈與。
合格機會區基金(Qualified Opportunity Zone Fund, QOF)提供了另一個有趣的規劃角度。如果你出售加密貨幣產生資本利得，在180天內將利得金額投資到QOF可以延遲繳稅(直到2026年底或出售投資時)，且投資超過10年的增值完全免稅。雖然QOF本身不是贈與工具，但可以與贈與規劃結合使用，先變現加密資產再贈與QOF權益給家人。
🚀 進階贈與策略比較表
| 策略名稱 | 主要優勢 | 複雜度 | 最低建議資產 |
|---|---|---|---|
| ILIT | 保險金免稅傳承 | 高 | $500,000+ |
| IDGT | 凍結資產價值 | 非常高 | $1,000,000+ |
| 529 Super-Fund | 五年加速贈與 | 低 | $95,000+ |
| Family LLC | 估值折扣15-35% | 高 | $500,000+ |
| CRT | 慈善扣除+收入流 | 中高 | $250,000+ |
| QOF投資 | 資本利得延遲/免稅 | 中 | $100,000+ |
對於持有大量加密資產的高淨值家庭，州稅規劃同樣重要。某些州如華盛頓州徵收遺產稅但不徵收州所得稅，而佛羅里達、德州、內華達州和懷俄明州則既無州所得稅也無州遺產稅。考慮居住地的變更可能在整體稅務規劃中產生顯著差異，特別是對於預期會實現大量加密貨幣利得或留下可觀遺產的人來說。懷俄明州還通過了對數位資產友好的法律，成為許多加密貨幣持有者的選擇。
慈善剩餘年金信託(Charitable Remainder Annuity Trust, CRAT)和慈善剩餘單一信託(Charitable Remainder Unitrust, CRUT)各有特點。CRAT每年支付固定金額年金，適合希望穩定收入的人；CRUT每年支付信託資產價值的固定百分比，金額會隨信託價值波動。對於預期會增值的加密資產，CRUT可能更有利因為受益人可以分享增值收益。兩種信託都必須確保慈善受益人最終獲得至少信託初始價值10%的利益。
私人基金會(Private Foundation)是另一個選項，你可以將加密貨幣捐贈給自己設立的基金會並獲得慈善扣除額(最高調整後總收入的30%)。基金會可以持有這些資產並用於慈善目的，同時你和家人可以擔任基金會董事控制資金的使用。缺點是基金會有5%的年度最低分配要求和相對較高的監管與合規成本。對於計劃長期從事慈善活動的家庭，這可能是整合財富規劃和慈善使命的好方式。
❓ FAQ
Q1. 2026年加密貨幣贈與的年度免稅額是多少？
A1. 2026年美國個人年度贈與免稅額預計為19,000美元，這是每位贈與人可以贈送給每位受贈人的免稅金額。夫妻選擇分割贈與可合計達38,000美元。只要贈與金額在免稅額內，無需申報Form 709也無需繳納贈與稅喔。這個額度是按受贈人計算，所以你可以對多位受贈人分別使用完整額度。
Q2. 受贈人收到加密貨幣需要繳稅嗎？
A2. 受贈人在收到加密貨幣時通常不需要繳納任何稅款，贈與稅的責任完全由贈與人承擔。不過受贈人未來出售這些加密貨幣時需要繳納資本利得稅，成本基礎為贈與人的原始購入成本而非收到時的市價，這點需要特別注意。
Q3. 贈與加密貨幣後成本基礎如何計算？
A3. 受贈人繼承贈與人的原始成本基礎，這稱為Carryover Basis規則。例如你以5,000美元買入的比特幣在價值50,000美元時贈與他人，受贈人的成本基礎仍為5,000美元。未來出售時以此計算資本利得，持有期間也延續計算。
Q4. 夫妻間轉移加密貨幣需要繳贈與稅嗎？
A4. 美國公民配偶之間的財產轉移享有婚姻無限扣除額(Unlimited Marital Deduction)，無論金額多少都不需要繳納贈與稅也不需要申報。這為夫妻間的資產配置和稅務規劃提供了極大的靈活性。但如果配偶是非美國公民，則有年度限額約185,000美元喔。
Q5. 贈與給外國人有什麼特殊規定？
A5. 美國公民或居民贈與給外國人適用相同的年度免稅額和終身免稅額規則，在美國端不會產生額外問題。但受贈人所在國家可能有自己的贈與稅或所得稅規定需要遵守。相反地，如果你收到外國人的贈與超過約100,000美元，需要在Form 3520上申報否則面臨高額罰款。
Q6. 超過年度免稅額需要立即繳稅嗎？
A6. 不需要立即繳稅。超過年度免稅額的部分會先消耗你的終身贈與稅免稅額(2026年約1,300萬美元)。只需要提交Form 709申報追蹤免稅額使用情況即可，只有當終身免稅額完全用盡後的贈與才需要實際繳納贈與稅，稅率最高可達40%。
Q7. NFT的贈與稅規則和一般加密貨幣相同嗎？
A7. NFT作為數位資產適用相同的贈與稅規則框架。主要差異在於估值較為複雜，由於NFT的獨特性和市場流動性較低，可能需要專業評估來確定公平市場價值。可以參考類似NFT的近期銷售價格，但如果是獨一無二的作品則需要更謹慎的估值方法。建議保留購買記錄和可比較銷售數據。
Q8. 贈與稅申報的截止日期是什麼時候？
A8. Form 709需要在贈與發生年度的次年4月15日前提交。例如2026年進行的贈與需要在2027年4月15日前申報。如果需要延期，可以申請Form 4868獲得自動延長至10月15日。但需要注意延期只延長申報時間，如果有應繳稅款仍需在4月15日前支付以避免罰款和利息喔。
⚠️ 免責聲明
本文內容僅供一般資訊參考，不構成稅務、法律或投資建議。加密貨幣稅務規則複雜且持續變化，各人情況不同可能導致不同的稅務結果。在進行任何贈與規劃或稅務決策前，請務必諮詢持有執照的稅務專業人士、註冊會計師或稅務律師。作者和出版方不對依據本文內容採取行動所產生的任何損失、損害或稅務後果承擔責任。本文所引用的稅率、免稅額度和法規可能隨時變更，請以IRS官方公告為準。
✍️ 本文作者
陳威廷 | 加密貨幣稅務規劃專家
國立臺灣大學財務金融學系畢業，美國註冊會計師(CPA)資格持有者。專注於加密貨幣稅務規劃與跨境資產配置領域超過10年，曾協助超過500位高淨值客戶完成數位資產傳承規劃。定期受邀於《數位時代》、《財訊》等媒體發表專業評論。
發布日期：2025年12月24日 | 比特幣財富密碼編輯團隊
